ФЕВРАЛЬ, 20-Е: ВРЕМЯ ПЛАТИТЬ НДС

В соответствии со статьей 174 главы 21 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, который вступил в действие с 1 января 2000 года, 20 февраля является для предпринимателей сроком уплаты НДС за январь. Между тем, судя по вопросам, поступающим в пресс-службу областного налогового управления, а также по выступлениям предпринимателей в прессе, таких, кто с изменениями в налоговом законодательстве разобрался не в полной мере, еще достаточно много.

Наибольшие трудности связаны с методикой исчисления налогов. Подтверждением тому - видение вопроса предпринимателем из Лысьвы Татьяной Крикливенко, представленное в "Компаньоне" №4 за 13 февраля.

Оставляя без комментария эмоциональную сторону, а также вопросы, обращенные к законодателю, обратим внимание на расчеты. Можно однозначно сказать - из-за очевидных ошибок и неточностей в инспекции по налогам и сборам эти расчеты приняты не будут. Поясню, почему.

При исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, допущена ошибка: при реализации товара ставка НДС применена к 1440 рубям, то есть начислен налог на налог. А следовало сделать следующий расчет.

Если стоимость товара - 800 рублей, то НДС по ставке 20% составит 160 рублей, а не 200, как приведено в примере. Торговая надбавка 20% составит: 800х20%=160 рублей. НДС исчисляется с выручки от реализации и предъявляется покупателю в цене товара: 800+160=960 рублей - продажная стоимость товара. 960х20% (НДС)=192 рубля - сумма НДС. Всего: 960+192=1152 рубля с НДС.

В бюджет необходимо уплатить разницу между суммой налога, полученной с покупателей, и суммой НДС, уплаченной поставщикам: 192-160=32 рубля.

Доход предпринимателя в этом случае составит 160 рублей, а НДС к уплате - 32 рубля, а не наоборот, как указано в примере. Зарплату, аренду предприниматель предусматривает в своей надбавке.

Следует отметить, возможны варианты расчета, например, в случае, если есть какие-то обстоятельства или особенности, которые предприниматель в своем письме не указал. Но, судя по тому, что представлено, расчет должен быть именно таким.

Еще раз вынужден вернуться к вопросу: кто является плательщиком НДС, а кто - нет? Некоторые поняли, будто предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, от уплаты НДС освобождены. Это ошибка. Не являются плательщиками налога лишь организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев, когда они исполняют обязанность по удержанию налога у источника выплат и уплаты его в бюджет, то есть выполняют обязанности налогового агента. На предпринимателей это положение не распространяется. Не являются плательщиками налога лишь индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, за исключением случаев, когда они исполняют обязанности налогового агента.

Затруднение порой вызывает определение налогового периода. Согласно пункту 2 статьи 163 главы 21 Налогового кодекса, для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Таким образом, начиная с 1 января 2001 года, квартальный период устанавливается для тех налогоплательщиков, у которых выручка в каждом месяце из трех рассматриваемых не превысит 1 млн рублей.

Практический совет: чтобы не совершить ошибку и затем не платить штраф и пеню, в течение 1 квартала текущего года НДС следует платить ежемесячно. В частности, за январь - до 20 февраля.

И последнее - об освобождении от уплаты НДС. Проблема в прессе обсуждалась достаточно много. Тем не менее есть необходимость остановиться на ней еще раз. Позиция МНС однозначна. Раньше апреля вопрос не решится. Во-первых, новые правила установлены с введением в действие второй части Налогового кодекса, то есть с 1 января 2001 года. Во-вторых, соответствующие документы предприниматель просто не сможет представить, да и как их проверить. Таким образом, базу налогообложения возможно считать только с января 2001 года и с апреля 2001 года получить освобождение. При этом возврат НДС за эти три месяца, если появится право освобождения, не предусмотрен.

Выручка менее 1 млн рублей в месяц - обязательное, но не единственное условие для освобождения от уплаты НДС. Право на освобождение могут получить лишь те, у кого нет реализации подакцизных товаров, а именно - ликеро-водочных и табачных изделий, пива, ювелирных изделий, бензина и т. д.

Кроме всего прочего, необходимо быть благополучным плательщиком, то есть не иметь перед бюджетом задолженностей по уплате налогов, пеней и штрафов. Кстати, это еще один аргумент в пользу того, чтобы своевременно произвести уплату НДС за январь.